【摘要】企業年金是養老保障第二大支柱，但其參與率近年來出現“跳水”，值得關注。《企業年金辦法》的實施，不僅有利于提高參與率，更有利于積極貫徹落實全面建成多層次社會保障體系要求，促進企業年金市場健康發展。
【關鍵詞】企業年金 養老保險 員工參與率 【中圖分類號】C913.7 【文獻標識碼】A
2017年12月，人社部、財政部聯合印發《企業年金辦法》（以下簡稱《辦法》），定于2018年2月1日起施行，引起多方關注。企業年金指企業及其職工在參加基本養老保險的基礎上，通過集體協商，自主建立的補充養老保險制度。就員工個人來講，參加企業年金可使未來退休收入多元化，提高收入水平，增加穩定性。
企業年金員工參與率“跳水”問題亟待解決
企業年金的雛形是國務院1991年建立的企業補充養老保險；2000年在國務院發布的《關于城鎮社會保障體系改革的試點意見》中，以遼寧省做實賬戶為試點，將其改為企業年金；2004年原勞動和社會保障部頒發了《企業年金試行辦法》和《企業年金基金管理試行辦法》（與銀監、證監、保監三會聯合發布），將傳統的儲蓄型養老保險徹底改造為信托型積累制養老金，實行完全的市場化投資模式。可以說，這兩個部令是奠定養老保障體系第二支柱的主要依據，為企業年金發展立下汗馬功勞。
從字面上看，“企業年金”是企業的事，與政府和百姓的關系似乎不大，與“五險一金”相比，其份量和地位不可比肩，于是長期未受到應有的重視。企業年金頂層設計缺失，導致年金發展相對滯后。雖然2004年以來，企業年金取得了長足發展，員工參與增長率均超過兩位數，但我國經濟發展進入新常態以來，企業年金發展遇到了瓶頸：2015年，員工參與率出現1.00% 的“拐點”；2016年企業年金的員工參與增長率再次大幅“跳水”，僅為0.37%，創下歷史最低水平。
企業年金參與率出現“跳水”，意味著該補充養老保險制度的覆蓋面將出現停滯。長遠來看，如不采取有效措施，對員工個人福祉、對企業吸引人才和提高競爭力、對國家減輕養老制度負擔都十分不利。企業年金參與率出現“跳水”，其原因是多方面的。一是在全球經濟陷入低迷的大環境下，企業經營出現困難，虧損企業增加，經濟效益滑坡，企業參與度降低。二是我國經濟發展正處于新舊動能接續轉換和經濟轉型升級的關鍵時期，經濟增長難免出現短期波動，相應出現部分企業退出企業年金的現象。三是中青年員工普遍面臨住房、教育、醫療的壓力，生活成本不斷提高，導致個人參與度降低。四是宣傳不到位，導致企業年金知名度不高，大部分員工只知道住房公積金，對企業年金了解甚少。
個別企業將年金變成少數人可操縱的變相福利
之前的年金相關文件中并未對企業繳費歸屬原則作出規定，在十幾年的企業年金實踐中，無論是建立企業年金的國企還是私企，或其他混合性質的公司機構，對于企業繳費部分，個別企業主出于利己角度考慮，對企業繳費部分的歸屬作出了各種各樣的規定，操作空間很大。有的將企業繳費歸屬權視為建立裙帶關系的一種利益，搞暗箱操作；有的將其視作獎勵企業高管人員和中層職員的主要手段，把相當一部分企業繳費劃撥給他們；有的片面理解“企業年金是留住人才的‘金手銬’”含義，對員工的歸屬期無限期拖延，不作明確規定，旨在不準許員工合理流動；有的對提出不同意見的員工實施變相的打擊報復，減少企業繳費對這部分員工的歸屬額度，甚至逼其自動離職、不予歸屬，等等。企業繳費的本質是對員工繳費的配比繳費，是為員工建立第二養老金，但這些企業卻利用政策空子，打著“金手銬”的幌子，將員工的福利制度變成了少數人可操縱的變相福利。
此次人社部、財政部聯合印發的《辦法》，最大亮點就是首次規定了企業繳費歸屬三原則，包括企業繳費的歸屬行為、歸屬限額和歸屬期限。這無疑將有利于消除制度沉疴，調動員工積極性，擴大覆蓋面。
《企業年金辦法》的實施有利于提高企業年金參與率
針對企業繳費歸屬亂象，為最大限度地減少企業主的操作空間，《辦法》作出了較為詳細的規定，將企業繳費歸屬的原則明確為三個。一是對企業繳費歸屬行為作出明確規定。《辦法》明確規定：“企業繳費應當按照企業年金方案確定的比例和辦法計入員工企業年金個人賬戶，員工個人繳費計入本人企業年金個人賬戶。”就是說，企業繳費的分配與歸屬的第一原則是按照方案確定的比例和辦法來行事，要求在企業年金方案的制訂過程中要事先做好約定，把企業繳費如何分配、如何歸屬、什么比例、什么條件等條款都要預先在方案中訴諸文字，明文作出規定，這就需要工會或員工代表全程參與其中，對企業繳費歸屬問題事先達成一致、消除爭議。
二是對企業繳費歸屬限額作出明確限定。從理論上講，企業主對某些出色的專業技術骨干和為公司作過較大貢獻的核心員工，可以在一定程度上將企業繳費作為一種獎勵計入他們的個人賬戶之中。但在實踐中，如何將“金手銬”與裙帶關系區分開來，其識別成本很高，尺度難以把握，既要將之作為一種合理實施的獎勵手段，又不要拉開太大的差距，甚至成為一種負激勵。《辦法》作出的規定是“應當合理確定本單位當期繳費計入員工企業年金個人賬戶的最高額與平均額的差距”，并作出了“企業當期繳費計入員工企業年金個人賬戶的最高額與平均額不得超過5倍”的量化規定。很顯然，這是對企業主道德風險作出的一個約束，是在效率與公平之間的一種權衡，是不得已而為之的一個規定。
三是對企業繳費歸屬期限作出最長約束，那就是“不超過8年”。有些公司的企業年金方案規定，企業繳費的歸屬期為員工的退休之日，即只有在員工退休時企業繳費才能相應地完成，即使這樣，歸屬的比例按規定也將視員工的“表現”或“業績”由企業主單方決定，這就為員工退休收入帶來不確定性，既不利于員工的合理流動，又有可能成為降低勞動力市場彈性的一個因素，甚至引起員工不滿與抱怨。針對這種情況，《辦法》作出的規定是，“職工企業年金個人賬戶中企業繳費及其投資收益，企業可以與職工一方約定其自始歸屬于職工個人，也可以約定隨著職工在本企業工作年限的增加逐步歸屬于職工個人，完全歸屬于職工個人的期限最長不超過8年”。這就意味著完全可以不設定“歸屬期”，企業年金方案可以約定企業繳費每月即時進入個人賬戶并實現個人歸屬。即時歸屬個人，這才是企業年金雇主繳費的本來面目，很多發達國家的年金計劃就是這樣規定的，目的是激勵員工建立年金。
建議引入“自動加入”機制
根據一些發達國家通行做法，引入“自動加入”機制是擴大參與率的重要舉措，并且正在成為發達國家改革的一種潮流。如英國通過引入“自動加入”機制的立法就在發生國際金融危機的2008年，該《養老金法案》的實施正是歐洲深陷主權債務危機的2012年。英國私人部門的企業年金的“有效參與人數”在上世紀80年代以來開始持續下降，到2007年更是下降到約360萬人，到2011年進一步下降到290萬人。2012年全英實施自動加入機制之后，企業年金的下滑頹勢得到徹底挽救，到2016年12月，建立年金的雇員已高達2380萬。
當然，與此相配套的還有確立個人投資選擇權、引入默認投資工具“生命周期基金”等。企業年金制度尚不能同時滿足所有人的風險偏好。放開個人選擇權可將長期投資基金分離出來，避免“長錢短跑”。而引入“自動加入”機制則是越早越好，越早越有利，越拖延改革的機會窗口就越小。
我們必須要認識到，企業年金是構建多層次社保體系的關鍵和標志，其參與率能否提高是企業年金能否真正擔負起第二支柱重任的一個重要指標。要積極提高企業年金參與率，積極貫徹落實全面建成多層次社會保障體系要求，促進企業年金市場健康發展。
（作者為中國社會科學院世界社保研究中心主任）
【參考文獻】
①《<企業年金辦法>明年２月１日正式施行》，新華網，2017年 12月22日。
責編/賈娜 美編/于珊
